甲股份有限公司(下称甲公司)系生产小家电的生产企业 有分别生产不同家电的A B C三个生产车间 三个

正确答案：

1)①B车间更新改造前的账面价值=5400-5400/20×8-100=3140(万元)

②2010年：

一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%×8/12)/(1000+1500×8/12)=7.5%

占用一般借款的资产支出加权平均数=300×12/12+500×9/12+600×7/12+300×3/12=1100(万元)

一般借款资本化金额=1100×7.5%=82.5(万元)

2011年：

一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%)/(1000+1500)=7.8%

占用一般借款的资产支出加权平均数=1700×12/12+300×8/12+500×4/12=2066.67(万元)

一般借款资本化金额=2066.67×7.8%=161.20(万元)

③分录：

转入在建

借：在建工程 3140

累计折旧(5400/20×8) 2160

固定资产减值准备 100

贷：固定资产——B生产线 5400

2010年发生的支出

借：在建工程 1700

贷：应付职工薪酬 1020

原材料680

2010年的借款费用

借：在建工程 82.5

财务费用 67.5

贷：应付利息 150

2011年发生的支出

借：在建工程 900

贷：应付职工薪酬 540

原材料 360

2011年的借款费用

借：在建工程 161.20

财务费用 33.80

贷：应付利息 195

借：固定资产——B生产线 5983.70

贷：在建工程 5983.70

2)甲公司应该将A、B、C三个车间分别划分为一个资产组，因为A、B、C三个车间都可以单独产生现金流量。

3)①2012年末A1资产的账面价值=600-600/12×4=400(万元)

2012年末A2资产的账面价值=900-900/15×7=480(万元)

2012年末A3资产的账面价值=900-900/12×4=600(万元)

2012年末A资产组的账面价值=400+480+600=1480(万元)

2012年末B资产组的账面价值=5983.7-(5983.70-33.70)/17=5633.7(万元)

按照A、B、C资产组剩余使用寿命确定的权重分别为：1、2、2

A资产组应分摊的总部资产价值比例=1480/(1480+5633.7×2+4800×2)=6.62%

B资产组应分摊的总部资产价值比例=5633.7×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=50.42%

C资产组应分摊的总部资产价值比例=4800×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=42.96%

②A资产组：

A资产组包含总部资产的账面价值=1480+(3600-720)×6.62%=1670.66(万元)

A资产组的可收回金额=1400万元

A资产组包含的总部资产计提的减值总额=1670.66-1400=270.66(万元)

总部资产分得的减值金额=270.66×(3600-720)×6.62%/1670.66=30.89(万元)

A资产组的减值金额=270.66×1480/1670.66=239.77(万元)

A1资产的减值金额=239.77×400/1480=64.80(万元)，A1资产计提减值后的账面价值=400-64.8=335.2(万元)，大于其可收回金额，所以分摊的减值金额为64.80万元。

A2资产的减值金额=239.77×480/1480=77.76(万元)

A3资产的减值金额=239.77-64.8-77.76=97.21(万元)

B资产组：

B资产组包含总部资产的账面价值=5633.7+(3600-720)×50.42%=7085.80(万元)

B资产组的可收回金额=4500万元

B资产组包含的总部资产计提的减值总额=7085.80-4500=2585.80(万元)

总部资产分得的减值金额=2585.80×(3600-720)×50.42%/7085.80=529.91(万元)

B资产组的减值金额=2585.8×5633.7/7085.80=2055.89(万元)

C资产组：

C资产组包含总部资产的账面价值=4800+(3600-720)×42.96%=6037.25(万元)

C资产组的可收回金额=4000万元

C资产组包含的总部资产计提的减值总额=6037.25-4000=2037.25(万元)

总部资产分得的减值金额=2037.25×(3600-720)×42.96%/6037.25=417.51(万元)

C资产组的减值金额=2037.25×4800/6037.25=1619.74(万元)

总部资产减值金额=30.89+529.91+417.51=978.31(万元)

4)借：资产减值损失 4893.71

贷：固定资产减值准备——A164.80

——A277.76

——A397.21

——B生产线2055.89

——C生产线1619.74

无形资产减值准备 978.31