甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司) 为了扩大生产规模 经研究决定 采用出包方式建造生产厂房一
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:
(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。
(2)7月1日,以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。
(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。
(5)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1 250万元。
(6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。
(7)12月1日,以银行存款支付工程款1 100万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。
要求:(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
(3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元来表示)
参考解答
答案中的金额单位用万元来表示)
答案:
(1)专门借款利息支出=3 000×7.2%×3/12=54(万元)
暂时闲置专门借款的存款利息收入=1 100×1.2%×3/12=3.3(万元)
专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元)
(2)专门借款利息支出=3 000×7.2%×3/12=54(万元)
暂时闲置专门借款的存款利息收入=1 100×1.2%×1/12=1.1(万元)
专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9(万元)
(3)第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(万元)
占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350(万元)
一般借款平均资本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)=1.32%
一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62(万元)。
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